我国税收具有取之于民，用之于民的性质，国家既加强税收的征收管理，打击偷逃税款的行为，同时又倡导纳税人应用税收政策导向性进行节税。本文就与员工息息相关的个人所得税工薪部分的税务问题进行浅谈，抛砖引玉，探析如何进行个人所得税工薪部分的策划，以达到经济性与效益性的目的。 现举例加以探析：     案例 1 ：2010年，某企业实行“年底双薪”制即13个月工资管理制度，假定某员工月薪计税基数工资总额为3000元，不考虑“五险一金”等事项，该公司无其他一次性奖金。根据“年底双薪制”， 2010年12月该企业为该雇员发放工资总额6000元。 根据税法规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。第13个月工资应该与当月工资合并，再按适用税率计算纳税。     按此公司的工资管理制度，该员工12月份应纳个人所得税税额为： （3000+3000-2000）15%-125=475（元）     现我们进行适当的税务策划，将“年底双薪制”的工资管理制度改为“年终奖”的工资管理制度，情况会是怎么样的呢？     根据现行税法规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。应该注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人该计税办法只允许采用一次。     “年终奖”为全年一次性奖金时，应将一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。    （1）年终奖3000元除以12个月，即3000/12=250，按其商数250元确定适用税率为5%和速算扣除数为0. 年终奖部分的应纳税额：30005%=150(元)    （2）该员工年应纳税额：（3000-2000）*10%-25+150=225(元) 从案例1可以看出，仅把“年底双薪制”改为“年终奖”就能为每个员工挽回“经济损失”（475-225）=250（元）。   案  例 2 ：2010年某企业管理人员年计税基础工资总额为120000元，该公司每月为其支付10000元。假设该公司全年无其他奖金。     按该公司按月薪工资管理制度，该管理人员年应缴纳的个人所得税为：[(10000-2000)*20%-375]*12=14700（元）     现根据上述资料对其工资的个人所得税进行税务策划。根据专业知识可以判定，要使税额减少，应使计税基数与税率同时降低；根据职业判断和测试，做出了如下筹划方案：每月支付该管理人员工资为5000元，其余部分作为年终奖进行发放。    看看该管理人员年应纳税额是多少呢？ （1）平时年应纳税额为（不包括年终奖部分）： ［（5000-2000）*15%-125］12=3900（元） （2）年终奖60000元除以12个月，即60000/12=5000元，按其商数5000元确定适用税率为15%和速算扣除数为125。 年终奖部分应纳税额：6000015%-125=8875（元） （3）全年应纳税额：8875+3900=12775（元）从案例2可以看出，利用税收政策的导向性进行税务筹划，为该总会计师挽回了“经济损失”（14700-12775）=1925（元）。

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